С 2015 года установливаются две предельные величины базы для исчисления страховых взносов:
1) для ПФР - 711 000 руб.
2) дпя ФСС - 670 000 руб.

Работнику ООО «Светлый Путь» с начала 2015 года начислена зарплата в сумме 680 000 руб.
При этом он также выполнял работу по договору подряда, сумма вознаграждения по которому составила 70 000 руб.
Определим базу для расчета взносов в каждый фонд и саму сумму взносов. ПФР.
Взносами в ПФР по тарифу 30 процентов облагаются доходы работника, не превышающие 711 000 руб.
С превышения, то есть с суммы, равной 39 000 руб. (680 000 + 70 000 – 711 000), надо заплатить взносы по тарифу 10 процентов.
Итого будет начислено пенсионных взносов в сумме 217 200 руб. (711 000 руб. х 30% + 39 000 руб. х 10%). ФФОМС.
Взносами облагаются все выплаты в пользу работников.
То есть база для данного работника составит 750 000 руб. (680 000 + 70 000).
Сумма взносов будет равна 38 250 руб. (750 000 руб. х 5,1%). ФСС.
Выплаты по договору гражданско-правового характера не включаются в базу взносов в ФСС.
То есть 70 000 руб. не облагаются взносами.
Не облагается взносами также превышение лимита по зарплате в сумме 10 000 руб. (680 000 – 670 000).
Начисленная сумма взносов составит 19 430 руб. (670 000 руб. х 2,9%). Травматизм.
Лимит для ФСС=670 тыс. руб. НЕ применяется к взносам на травматизм
(эти взносы уплачиваются со всех выплат, как и раньше, для них ограничения нет).

В 2011 году по закону ставка страховых взносов возросла до 34%. Из них 26% работодатели будут платить в Пенсионный фонд РФ, 2,9% – в Фонд социального страхования РФ, 3,1% и 2% – в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования соответственно. Напомним, что в 2010 году тарифы страховых взносов были сохранены на уровне 2009 года. Работодатели платили совокупный тариф в 26%, из которых 20% направлялись в ПФР, 2,9% – в ФСС, 1,1% – в ФФОМС и 2,0% – в ТФОМС.

Помимо этого проиндексирована и облагаемая страховыми взносами база каждого работника, то есть предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы. Он вырос с 415 тысяч рублей до 463 тысяч рублей.

Отчетность в ПФР теперь необходимо представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Получается, что последними датами сдачи отчетности в 2011 году становятся 15 февраля, 16 мая*, 15 августа и 15 ноября.

С 2011 года ежеквартально надо сдавать не только расчеты по страховым взносам в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, но и сведения по персонифицированному учету в режиме «одного окна», что позволит работодателям сэкономить время. В 2010 году такие сведения представлялись раз в полугодие, в 2009 году и ранее – один раз в год.

С 2011 года изменился список тех, кто имеет право на пониженный тариф страховых взносов. В 2011-2014 годах пониженные тарифы страховых взносов устанавливаются для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск и издание средств массовой информации. Льготы коснутся организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах. Льготы предусмотрены для определенных видов экономической деятельности в производственной сфере и сфере оказания социальных услуг.

С 2011 года работодатели, численность сотрудников которых по состоянию на 1 января 2011 года составит более 50 человек, должны представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью (в 2010 году эта норма составляла более 100 человек).

Напомним, с 1 января 2010 года все российские работодатели вместо единого социального налога в Федеральный бюджет уплачивают страховые взносы в бюджеты Пенсионного фонда, фондов обязательного медицинского и социального страхования. При этом контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование осуществляют ПФР и его территориальные органы, а взносов, поступающих в систему социального страхования, – Фонд социального страхования.

* Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ вступает в силу с 1 января 2011 г.

Настраивая начисления в фонды, необходимо соблюдать порядок действий, изложенный ниже.

1.1. Справочники «Коды категорий застрахованного лица» и «Коды тарифов плательщиков страховых взносов».

В режиме «Отчисления в фонды» добавлены новые справочники «Коды категорий застрахованного лица» и «Коды тарифов плательщиков страховых взносов».

Справочник «Коды тарифов плательщиков страховых взносов»

Для создания новой записи используется функциональная клавиша «F4», для редактирования – функциональная клавиша «Enter», для удаления записи – «F8».

1.2. Таблицы тарифов

«Таблицы тарифов» , по которым исчисляются страховые взносы во внебюджетные фонды, заполняются в режиме «Формирование справочников» – «Отчисления в фонды» – «Таблицы тарифов».

Внимание! Таблицы тарифов должны быть настроены для всех фондов.

Ставки страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков применяемых в 2011 году

	Пенсионный фонд	Фонд медицинского страхования	Фонд социального страхования	сумма взносов
Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Для организаций, применяющих общий режим
Для плательщиков, применяющих УСН, плательщиков переведенных на ЕНВД
Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ
для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы,
Для плательщиков, применяющих ЕСХН, сельскохозяйственных товаропроизводителей
Для организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой зоны, организаций осуществляющих разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ
Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД

Примеры настройки Таблиц тарифов .

1.3. Таблицы ставок.

Таблицы ставок , по которым исчисляются страховые взносы для кода фонда, заполняются в режиме «Формирование справочников» – «Отчисления в фонды» – «Таблицы ставок».

Так как, в 2010 году на выплаты и вознаграждения сотрудников начисляются только страховые взносы, то в новой Таблице ставок указывается диапазон налоговой базы для начисления взносов и ссылки на «Таблицы тарифов» .

Внимание! Таблицы ставок настраиваются для всех фондов.

Например,

1.4. Настройка начислений в фонды

Изменилась настройка начислений в фонды.

Для Таблицы ставок , по которой исчисляются страховые взносы в общем порядке и Таблицы ставок , по которой исчисляются страховые взносы для лиц, имеющих инвалидность, добавлены поля

«Код тарифа»

Значения для данных полей выбираются из справочников, соответственно, «Коды тарифов плательщиков страховых взносов» и «Коды категорий застрахованного лица» по функциональной клавише «F2:Справочник».

29

Для определения периода, за который исчисляется страховой взнос по пониженному тарифу для лиц, имеющих инвалидность, добавлен параметр

«Право на пониженный тариф заканчивается в месяце даты «Срок справки»»

Параметр добавлен для исполнения рекомендаций Письма Минздравсоцразвития России «О порядке определения момента возникновения права на применение пониженных тарифов страховых взносов организацией, имеющей работников-инвалидов» № 000−19 от 01.01.2001

Параметр «Право на пониженный тариф заканчивается в месяце даты «Срок справки»» может принимать значения

«в предыдущем»

По умолчанию для параметра «Право на пониженный тариф заканчивается в месяце даты «Срок справки»» значение устанавливается «ДА», т. е. право на применение пониженных тарифов страховых взносов организацией, имеющей работников-инвалидов действует до периода, в котором заканчивается срок действия Справки

Если для параметра «Право на пониженный тариф заканчивается в месяце даты «Срок справки»» значение установлено «в предыдущем», то право на применение пониженных тарифов страховых взносов организацией, имеющей работников-инвалидов» заканчивается в периоде, предшествующем месяцу сроку действия Справки.

Значение параметра меняется клавишей пробел.

Внимание! Письмо Департамента развития социального страхования и государственного обеспечения не является нормативным правовым актом , а имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Параметры «Период начальный» и «Период окончания» рекомендуется заполнять организациям, осуществившим переход со специального режима налогообложения на общепринятый режим.

Если параметры не указаны, то по умолчанию для данного фонда «Период начальный» равен первому периоду расчетного года, «Период окончания» равен последнему периоду расчетного года.

Например,

2. Настройка фонда для исчисления взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

2.3. Настройка начислений в фонды

Внимание! Выполнить создание новых кодов фондов можно в любое время, до открытия нового расчетного года. Редактировать настройку существующих фондов можно только после закрытия последнего расчетного периода расчетного года (в межпериод).

Создать новый вид удержания («Виды начислений и удержаний» - «Виды удержаний»), например, «ФСТ: Взнос на страх от несчаст случаев»

Например,

Выполнив, все необходимые настройки видов удержаний, колонок начислений, диагностику алгоритмов настройте начисления в фонды, например,

Выполните настройку базы, облагаемой страховыми взносами.

Федеральный закон N 125-ФЗ дополнен статьями «20.1. Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов» и «20.2. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами». Изменения, изложенные в статьях «20.1» и «статьями «20.2», приблизили налоговую базу для расчета взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний к базе, рассчитанной в соответствии с 212-ФЗ. В частности с 2011 года подлежит налогообложению компенсация неиспользованного отпуска, авторские выплаты, материальная помощь не облагается в сумме до 4-х тысяч, материальная помощь при рождении ребенка до 50 тысяч.

Виды начислений, составляющие базу для начисления взносов на страхование от несчастных случаев на производстве, должны быть включены в Колонку начисления, которая, в дальнейшем, будет указана в настройке начислений в фонды.

Например:

3. Платежи в фонды.

Внимание! Настройка Платежей в фонды выполняется только после закрытия последнего периода расчетного года и до открытия нового расчетного периода (нового года).

В настройке платежей в фонды достаточно откорректировать наименование платежа для нового фонда и формулу, шаблон назначения для платежей в ФСС РФ для страхования от несчастных случаев. В формуле настройки необходимо заменить параметр «S1» на параметр «S3: сумма страхового взноса».

Например:

4. Типовые операции.

Внимание! Настройка Типовых операций выполняется только после закрытия последнего периода расчетного года и до открытия нового расчетного периода (нового года).

В настройке типовых операций «Расчеты по соцстрахованию (травматизм)» необходимо откорректировать формулу расчета суммы: указать параметр «S3: сумма страхового взноса».

Например:

5. Карточки персонального учета («Работа с картотекой»).

После закрытия последнего периода расчетного года и до открытия нового расчетного периода (нового года) c помощью режима «Действия для всего списка картотеки» (ALT-F10) кнопки «Операции» в реестре персональных карточек добавьте новое удержание страхового взноса в фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: «Ввод постоянных удержаний всем».

Откройте новый расчетный год, выполните расчет лицевого счета сотрудника.

В режиме «Справка по взносам» (ALT-N) кнопки «Справки» будут показаны результаты расчета:

Пример Лицевого счета сотрудника, имеющего инвалидность:

Или в «Данных по соц. налогу» (F5)

6. Алгоритмы «Новый социальный» и "Страховой 2010".

В настоящее время, в приложение «Заработная плата» возможно использование двух типов специальных алгоритмов для исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды: «Новый социальный» и «Страховой 2010» .

В специальных алгоритмах для исчисления страховых взносов учтены особенности исчисления страховых взносов для организаций, применяющих общий и специальный режимы налогообложения (разные тарифные ставки), производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы.

Особенности специальных алгоритмов для исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды:

· «Новый социальный». При исчислении налоговой базы, облагаемой страховыми взносами, на превышение предельной величины в настройке фондов записи группируются по кодам удержания и таблице ставок. Допускается применение специального алгоритма «Новый социальный», если для исчисления взноса во внебюджетный фонд настраивается один Код Фонда. Например, в организации применяется только общий режим налогообложения или только специальные режимы налогообложения, у которых доходы и вознаграждения облагаются по одним и тем же тарифам. Т. е. в настройке кодов фондов указываются идентичные Код удержания и Код таблицы ставок.

· «Страховой 2010». При исчислении налоговой базы, облагаемой страховыми взносами, на превышение предельной величины в настройке фондов записи группируются ТОЛЬКО по коду удержания. Что позволяет настроить два и больше кодов фондов, например, для исчисления страховых взносов в Пенсионный фонд, для которых доходы и вознаграждения сотрудников должны облагаться взносами по разным тарифным ставкам, но общая облагаемая база не должна превышать предельную величину (например, 463 000 руб.).

Внимание»! Организации, применяющие общий и специальный режимы налогообложения должны применять ТОЛЬКО специальный режим «Страховой 2010».

В связи с изменениями в Федеральном законе № 212-ФЗ, вступившими в силу с 2012 года, плательщики страховых взносов не уплачивают взносы в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС), а платят только в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). У многих возник вопрос: на какие КБК уплачивать страховые взносы в ФОМС за 2012 год? Еще больше интересует вопрос: на какие КБК уплатить взносы в ФОМС и ТФОМС за декабрь 2011 года?

Чтобы немного внести ясности, мы публикуем информацию про КБК для уплаты страховых взносов в ФОМС в 2012 году.

Заметим, что администратором страховых взносов на Обязательное Медицинское Страхование (ОМС) в 2012 году является ПФР.

Ниже приведены КБК для уплаты страховых взносов на ОМС с 2012 года.

	Назначение
392 1 02 02101 08 1011 160	Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков
392 1 02 02101 08 1012 160	Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшиеся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года)
392 1 02 02101 08 2011 160	Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков
392 1 02 02101 08 2012 160	Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшиеся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года)
392 1 02 02101 08 3011 160	Суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающим от плательщиков
392 1 02 02101 08 3012 160	Суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшимся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года)

До настоящего времени государственными внебюджетными фондами не разъяснена ситуация, что грозит плательщику в случае путаницы в КБК при уплате взносов за декабрь 2011 года, а также какие КБК использовать при уплате страховых взносов за декабрь 2011 года.

По нашему мнению, если плательщик перепутает КБК при уплате взносов в ФОМС за декабрь 2011 года, то выставление пени и недоимки будет необоснованно. Так, Арбитражные суды встают на сторону плательщика, указывая на то, что у государственных внебюджетных фондов (ПФР и ФСС), как у главных администраторов бюджета, имеется возможность по уточнению назначения платежа. Таким образом, если компания уплатила взносы на неправильный КБК, например в ТФОМС, а не в ФОМС, но при этом суммы страховых взносов поступили на счет и в бюджет фонда, то выставление пени и недоимки не основано на нормах законодательства.

Основным документом, определяющим, порядок расчета и уплаты страховых взносов фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". 2010-2014 годы являются переходными и для отдельных категорий налогоплательщиков в это период применяются пониженные тарифы страховых взносов. Ставки страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков применяемых в 2011 году приведены в таблице:

	Пенсионный фонд			Фонд медицинского страхования
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	ховая часть	ховая часть	Накопи-тельная часть
Общий режим
Плательщики, применяющие УСН
Плательщики переведенные на ЕНВД
Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов
Плательщики, применяющие ЕСХН
Сельскохозяйственные товаропроизводители
Организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны

Необлагаемые доходы по страховым взносам

Напоминаем что из необлагаемых доходов по страховым пенсионным взносам с 2010 исключены: - компенсация за неиспользуемый отпуск - выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов Помимо этого важно помнить, что взносами облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости от того пойдут ли они на уменьшение налога на прибыль или нет.

Налоговая нагрузка на заработную плату в 2011 году

Для организаций и предпринимателей, применяющих общую систему налогообложение, упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату единого налога на вмененный доход налоговая нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%. Т.е. в случае, если зарплата работника составляет 30 тысяч рублей, организация, либо предприниматель должны заплатить: 26100 – Зарплата сотруднику на руки 3900 – Налог на доходы физических лиц 7800 – Пенсионный фонд 630 – ФФОМС 900 – ТФОМС 870 – ФСС Итого сумма всех страховых взносов (без учета НДФЛ) составит 10200 рублей. С 2011 года произошло очень серьезное увеличение налоговой нагрузки на организации и предпринимателей, применяющие УСН и ЕНВД, т.к. в 2010 году эта нагрузка составляла только 14%. Для организаций и предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны; для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог; для сельскохозяйственных товаропроизводителей; для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, для общественных организаций инвалидов налоговая нагрузка так же возросла и в 2011 и 2012 году она будет составлять 20,2 %. Т.е. в случае, если зарплата работника составляет 30 тысяч рублей, организация, либо предприниматель должны заплатить: 26100 – Зарплата сотруднику на руки 3900 – Налог на доходы физических лиц 4800 – Пенсионный фонд 330 – ФФОМС 360 – ТФОМС 570 – ФСС Общая сумма страховых взносов составит 6060 рублей. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Таким образом, в 2011 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику для обычной организации составит 141 100 рублей (415 000 * 34%), для организаций применяющих пониженные тарифы страховых взносов: 83 830 рублей(415 000 * 20,2 %).